El sistema fiscal de los Estados Unidos es uno de los más estrictos y complejos del mundo, diseñado para asegurar que todos los individuos y entidades con vínculos económicos en el país contribuyan a los ingresos nacionales. Este sistema grava tanto a los ciudadanos estadounidenses como a los extranjeros, con normas específicas que varían según el estatus de residencia, el origen de los ingresos y el tipo de actividad económica realizada.
La particularidad del sistema radica en su enfoque global para ciudadanos estadounidenses y residentes permanentes, quienes deben declarar y pagar impuestos sobre sus ingresos generados en cualquier parte del mundo. Por otro lado, los extranjeros enfrentan obligaciones fiscales limitadas únicamente a los ingresos obtenidos de fuentes estadounidenses, lo que crea un marco tributario diferenciado pero no menos riguroso.
En los últimos años, el cumplimiento fiscal se ha convertido en un tema prioritario debido a la creciente globalización y a las estrictas medidas de fiscalización aplicadas por el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés). Para muchas personas y empresas, comprender las reglas aplicables puede ser desafiante, especialmente para quienes operan en mercados internacionales o mantienen vínculos financieros transfronterizos.
En este contexto, es crucial entender quiénes están obligados a declarar impuestos, cómo se determinan las tasas aplicables y qué medidas deben tomar tanto ciudadanos como extranjeros para cumplir con las regulaciones.
Impuestos para personas estadounidenses
Ciudadanos estadounidenses, residentes permanentes (Green Card Holders) y residentes fiscales —determinados por el Test de Presencia Sustancial— están obligados a declarar y pagar impuestos sobre sus ingresos mundiales, independientemente de dónde residan o generen dichos ingresos. Además, están incluidas las Corporaciones y Partnership Domésticas.
El Test de Presencia Sustancial evalúa la estadía física en EE. UU. en un período de tres años, considerando: más de 31 días en el año actual y 183 en los últimos 3 años – 100% año actual, 1/3 anterior y 1/6 anterior del anterior.
Personas extranjeras y su obligación fiscal en Estados Unidos
En el caso de las personas extranjeras, el sistema tributario de Estados Unidos establece que están obligadas a pagar impuestos únicamente sobre los ingresos generados en territorio estadounidense o provenientes de una fuente americana. Este régimen tiene como objetivo garantizar que los no residentes que desarrollen actividades económicas o mantengan inversiones en EE. UU. cumplan con sus responsabilidades fiscales.
¿Quiénes son considerados extranjeros para efectos fiscales?
1. Ciudadanos extranjeros: Aquellos que no poseen ciudadanía estadounidense y no residen de manera permanente en el país. 2. Personas sin Green Card: Individuos que no tienen estatus de residencia permanente en los Estados Unidos. 3. Quienes no cumplen con el Test de Presencia Sustancial: Este test determina si una persona ha pasado suficiente tiempo en USA para ser considerada residente fiscal. Si no se cumple con los criterios, se les clasifica como extranjeros no residentes. 4. Corporaciones y entidades extranjeras: Empresas o asociaciones legales constituidas fuera de Estados Unidos y que generan ingresos dentro del país.
Ingresos gravados para extranjeros
Los extranjeros que no califican como residentes fiscales están sujetos únicamente a impuestos sobre ingresos generados en Estados Unidos (fuente estadounidense). Estos ingresos pueden clasificarse como:
• ECI (Effectively Connected Income): Ingresos vinculados a un negocio en EE. UU., como bienes raíces, servicios prestados o actividades comerciales dentro del país. Gravado de acuerdo a las tasas del impuesto a la renta de personas y corporaciones.
• FDAP (Fixed, Determinable, Annual, or Periodic): Ingresos pasivos como intereses, dividendos, royalties y salarios, gravados a una tasa fija del 30%.
Impuesto a la renta anual
• Individuos no residentes deben presentar el formulario F1040NR, tributando según una tabla progresiva que inicia en el 10% para ingresos inferiores a UDS 11,000 y llega hasta el 37% para ingresos superiores a USD 578,125.
• Corporaciones extranjeras pagan una tasa fija del 21% sobre sus ingresos en EE. UU.
• LLC Partnership (F1065/F8804) – No es sujeto de impuestos. La LLC retiene el 37% a los miembros No Residentes.
Impuestos sobre ganancias de capital
La venta de bienes inmuebles en Estados Unidos por parte de individuos no residentes está regulada por la Ley FIRPTA (Foreign Investment in Real Property Tax Act), que establece una retención obligatoria del 15% sobre el precio total de venta del inmueble.
Esta retención funciona como un mecanismo para asegurar el cumplimiento fiscal por parte de los extranjeros, quienes están obligados a declarar y pagar los impuestos correspondientes sobre las ganancias obtenidas en la transacción. Aunque es posible recuperar una parte o la totalidad del monto retenido, dependiendo de las circunstancias específicas, el proceso de reembolso puede ser largo y burocrático.
Tasas aplicables a las ganancias de capital:
• 0%: Para ganancias menores a USD 40,400.
• 15%: Para ganancias entre USD 44,401 y USD 445,850.
• 20%: Para ganancias mayores a USD 445,851.
Impuestos para Corporaciones
En el caso de corporaciones extranjeras que vendan bienes inmuebles en USA., las ganancias están sujetas a un impuesto fijo del 21%, que corresponde a la tasa general del impuesto corporativo en el país.
Impuesto a la herencia y los regalos
En Estados Unidos, los individuos no residentes están sujetos a un impuesto sobre herencias y regalos cuando los bienes o activos involucrados están ubicados dentro del país. Este impuesto es progresivo y varía según el valor total de los activos transferidos.
Tasas del impuesto a la herencia y regalos para no residentes:
Menor a UDS 60,000: Exento de impuestos.
Sobre el excedente de USD 60,000 y hasta USD 80,000: 26%.
Sobre el excedente de hasta USD 100,000: 28%.
Sobre el excedente de hasta USD 150,000: 30%.
Progresivo: Aumenta de manera escalonada hasta alcanzar una tasa máxima del 40% para bienes o regalos valorados en USD 1,000,000 o más.
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